分类：资产负债表

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润，在股份制企业又称为股东权益。所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，它受总资产和总负债变动的影响而发生增减变动。所有者权益包含所有者以其出资额的比例分享企业利润。所有者权益按经济内容划分，可分为投入资本、资本公积、盈余公积和未分配利润4种。

所有者权益体现的是所有者在企业的中剩余权益，因此，所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确定也是主要取决于资产和负债的计量。

计算“所有者权益”项目中的期初数、期末数的具体操作步骤如下所示。

步骤01：选中E21单元格，在公式编辑栏中输入公式“=-总分类账表!D27”，按Enter键，即可得到实收资本的期初数。同样的，选中F21单元格，在公式编辑栏里输入公式“=-总分类账表!G27”，得到实收资本的期末数，如图9-35所示。

图9-35　计算实收资本期初数、期末数

步骤02：选中E23单元格，在公式编辑栏中输入公式“=-总分类账表!D28”，按Enter键，即可得到盈余公积的期初数。同样的，选中F23单元格，在公式编辑栏里输入公式“=-总分类账表!G28”，得到盈余公积的期末数，如图9-36所示。

步骤03：选中E24单元格，在公式编辑栏中输入公式“=-总分类账表!D29”，按Enter键，即可得到未分配利润的期初数。同样的，选中F24单元格，在公式编辑栏里输入公式：“=-总分类账表!G29”，得到未分配利润的期末数，如图9-37所示。

步骤04：选中E26单元格，在公式编辑栏中输入公式“=SUM（E21:E24）”，按Enter键，即可得到所有者权益合计的期初数。再次选择E26单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，松开鼠标，即可得到所有者权益合计的期末数，如图9-38所示。

步骤05：选中E28单元格，在公式编辑栏中输入公式“=E18+E26”，按Enter键，即可得到负债及所有者权益合计的期初数。再次选择E28单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，得到负债及所有者权益合计的期末数，如图9-39所示。

图9-36　计算盈余公积期初数、期末数

图9-37　计算未分配利润期初数、期末数

图9-38　合计所有者权益期初数、期末数

图9-39　负债及所有者权益合计的期初数、期末数

短期负债也叫流动负债，是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。从理论上说，负债的计价应以未来偿付债务所需的现金流出量的现值为基础，按未来应付金额的贴现值（即其现时价值）来计量。

计算“流动负债”各项目的期初数、期末数的具体操作步骤如下所示。

步骤01：选中E9单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D19”，按Enter键，即可得到待处理财产损益的期初数。同样的，选中F9单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G19”，即可得到待处理财产损益的期末数，如图9-31所示。

图9-31　计算短期借款的期初数、期末数

步骤02：利用相同的计算方法我们可以进行计算其他项目的期初数、期末数。各个项目的单元格公式如图9-32所示，其计算结果如图9-33所示。

步骤03：选中E18单元格，在公式编辑栏中输入公式“=SUM（E9:E16）”，按Enter键，即可得到流动负债合计的期初数。再次选择E18单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，松开鼠标，即可得到流动负债合计的期末数，如图9-34所示。

图9-32　各项期初数、期末数的统计公式

图9-33　各项期初数、期末数的统计结果

图9-34　计算流动负债合计期初数、期末数

固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。核算时要根据固定资产增加、减少的原始凭证作为记账凭证，根据记账凭证和原始凭证登记固定资产明细账，根据记账凭证汇总总分类账。

其计算“固定资产”中各项目的期初数与期末数的具体操作步骤如下所示。

步骤01：选中B21单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D16”，按Enter键，即可得到“固定资产原值”的期初数。同样的，选中C21单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G16”，得到“固定资产原值”的期末数，如图9-25所示。

步骤02：选中B22单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D17”，按Enter键，即可得到固定资产“减、累计折旧”的期初数。同样的，选中C22单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G17”，得到固定资产“减、累计的折旧”的期末数，如图9-26所示。

图9-25　计算固定资产原值期初数、期末数

图9-26　计算减、累计折旧期初数和期末数

步骤03：选中B23单元格，在公式编辑栏中输入公式“B21+B22”，按Enter键，即可得到固定资产净值的期初数。再次选择B23单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，即可得到固定资产净值的期末数，如图9-27所示。

步骤04：选中B24单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D18”，按Enter键，即可得到待处理财产损益的期初数。同样的，选中C24单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G18”，即可得到待处理财产损益的期末数，如图9-28所示。

步骤05：选中B26单元格，在公式编辑栏中输入公式“B23+B24”，按Enter键，即可得到固定资产合计的期初数。再次选择B26单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，松开鼠标，得到固定资产合计的期末数，如图9-29所示。

步骤06：选中B28单元格，在公式编辑栏中输入公式“B18+B26”，按Enter键，即可得到资产合计的期初数。再次选择B28单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，松开鼠标，得到资产合计的期末数，如图9-30所示。

图9-27　计算固定资产净值的期初数、期末数

图9-28　计算待处理财产损益期初数、期末数

图9-29　计算固定资产合计的期初数、期末数

图9-30　合计资产期的期初数、期末数

流动资产的内容包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款和存货等。由于各个项目的特点不同，应根据各自不同的要求，分别进行处理。

利用Excel 2016统计期初数，期末数，是为了加强对流动资产业务的审计，有利于确定流动资产业务的合法性、合规性，有利于检查流动资产业务账务处理的正确性，从而揭露其存在的弊端，提高流动资产的使用效益。

具体“流动资产”中的各项目的期初数与期末数的计算过程如下所示。

步骤01：选中B9单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D6+总分类账表!D7+总分类账表!D8”，按Enter键，即可得到货币资金的期初数，如图9-15所示。

图9-15　计算货币资金的期初数

步骤02：选中C9单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!G6+总分类账表!G7+总分类账表!G8”，按Enter键，即可得到货币资金期末数，如图9-16所示。

图9-16　计算货币资金期末数

步骤03：选中B10单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D9”，按Enter键，即可得到应收票据的期初数。同样的，选中C10单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G9”，得到应收票据的期末数，如图9-17所示。

图9-17　计算应收票据的期初数、期末数

步骤04：选中B11单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D10”，按Enter键，即可得到应收账款的期初数。同样的，选中C11单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G10”，得到应收账款的期末数，如图9-18所示。

步骤05：选中B12单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D12”，按Enter键，即可得到减、坏账的期初数。同样的，选中C12单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G12”，即可得到减、坏账的期末数，如图9-19所示。

步骤06：选中B13单元格，在公式编辑栏中输入公式“=B11+B12”，按Enter键，即可得到应收账款净额的期初数。选择B13单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，得到应收账款净额的期末数，如图9-20所示。

图9-18　计算应收账款期初数、期末数

图9-19　计算减、坏账期初数和期末数

图9-20　计算应收账款净额期初数、期末数

步骤07：选中B14单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D11”，按Enter键，即可得到其他应收款的期初数。同样的，选中C14单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G11”，得到其他应收款的期末数，如图9-21所示。

图9-21　计算其他应收款期初数、期末数

步骤08：选中B15单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D13+总分类账表!D14”，按Enter键，即可得到存贷的期初数。同样的，选中C15单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G13+总分类账表!G14”，得到存贷的期末数，如图9-22所示。

图9-22　计算存贷期初数、期末数

步骤09：选中B16单元格，在公式编辑栏中输入公式“=总分类账表!D15”，按Enter键，即可得到待摊费用的期初数。同样的，选中C16单元格，在公式编辑栏里输入公式“=总分类账表!G15”，得到待摊费用的期末数，如图9-23所示。

步骤10：选中B18单元格，在公式编辑栏中输入公式“=SUM（B9:B10）+SUM（B13:B16）”，按Enter键，即可得到流动资产合计的期初数。再次选择B18单元格，拖动鼠标填充序列横向复制公式，松开鼠标，即可得到流动资产合计的期末数，如图9-20所示。

图9-23　计算待摊费用期初数、期末数

图9-24　计算流动资产合计期初数、期末数

资产负债表主要有3个方面：资产、负债、所有者权益。资产、负债和所有者权益又可以分成多个项目。正表是资产负债表的主体，列示了用以说明企业财务的各个项目。其具体创建过程如下所示。

新建Sheet工作表，并命名为“资产负债表”，输入标题文本及相关的企业信息，输入相应的标志项。如实填制表格数据。调整表格合适的文字格式，设置相关合适的边框底纹效果，如图9-14所示。

图9-14　创建“资产负债表”

资产负债表所需的数据一般可以通过以下几种方式获得：根据总账科目余额直接填列，根据总账科目余额计算填列，根据明细科目余额计算填列，根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，以及根据科目余额减去其备抵项后的净额填列。所以，要想创建资产负债表，必须对所需的数据进行相应的完善摘取。

在创建资产负债表时，我们需要先汇总分类账。可以将公司已有的分类账单表复制到当前工作簿中，也可以新建一张总分类账表。具体创建操作如下。

步骤01：新建工作表并命名为“资产负债表”，输入相应的标志项。根据企业数据，如实填制表格数据。调整表格合适的文字格式，设置相关合适的边框底纹效果，如图9-12所示。

图9-12　建立“总分类账”工作表

步骤02：选中F8单元格，在公式编辑栏中输入公式“=D6+E6-F6”，按Enter键，即可得到库存现金的期末数。选择单元格，拖动鼠标填充序列向下复制公式，松开鼠标即可一次性得到其他项目的期末数，如图9-13所示。

图9-13　合计总分类账期末数